Judgement capacity evaluation & decision making based on International Accounting Standards
DOI:
https://doi.org/10.16930/2237-7662/rccc.v16n47p51-68Keywords:
Judgment, Decision Making, Heuristics, International Accounting Standards.Abstract
The current international standards emphasize the need for judgment and decision making of accounting professionals on issues involving the recognition and measurement of financial facts. The aim of this study is to evaluate the judgment and decision making of accountancy academic professionals in resolving issues involving international standards. Depending on the characteristics of the study we sought to develop the analysis, the association with the classic heuristic decision making, such as representativeness, availability, anchoring and adjustment. The research is characterized as an exploratory study, a Survey with a quantitative approach. The sample consisted of 97 graduating students in Accounting from a University of Santa Catarina. The questionnaire selected 6 issues involving judgment and decision-making and integrate evidence from the Federal Accounting Council. In the analysis of heuristics that involve judgment and decision-making, it was noticed an increasing use of heuristics of availability and anchoring and adjustment in the analyzed issues. The average percentage of correct answers in the six issues was considered low; however, it does not invalidate the results, but it draws attention to the degree of bounded rationality in decision making. Thus, it must be emphasized that the cognitive biases may be caused by the use of heuristics. The survey findings reveal important points that reinforce the importance of judgment and decision making in the academic training as an accountant skill.References
Bazerman, M. H. (2004). Processo decisório: para os cursos de administração e economia. Rio de Janeiro: Elsevier.
Birnberg, J.G. (2011). A Proposed Framework for Behavioral Accounting Research. Behavioral Research in Accounting, 23(1), 1-43. DOI: https://doi.org/10.2308/bria.2011.23.1.1
Birnberg, J. G, Luft, J., & Shields, M. (2007). Psychology Theory in Management Accounting Research. In C. S. Chapman, A. Hopwood, M. Shields (Orgs.). Handbook of Management Accounting Research. DOI: https://doi.org/10.1016/S1751-3243(06)01004-2
César, A.M.V.C.; Akamine Junior, A. & Perez, G. (2011, julho). Processos cognitivos envolvidos na estimativa de metas orçamentárias: um estudo nas áreas de logística e do Transporte Rodoviário de Cargas. Anais do Congresso Usp de Contabilidade e Controladoria, São Paulo, SP, Brasil, 11.
Comitê de Pronunciamentos Contábeis (2009). Pronunciamento Técnico CPC 30: Receitas. Brasília, 2009. Recuperado em 10 agosto, 2012, de http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos
Comitê de Pronunciamentos Contábeis (2009). Pronunciamento Técnico CPC 36 (R1): Demonstrações consolidadas. Brasília. Recuperado em 10 agosto, 2012, de http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos
Comitê de Pronunciamentos Contábeis (2009). Pronunciamento Técnico CPC 17: Contratos de construção - mensuração. Brasília. Recuperado em 10 agosto, 2012, de http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos.
Comitê de Pronunciamentos Contábeis (2009). Pronunciamento Técnico CPC PME (R1): IFRS para PMEs. Brasília. Recuperado em 10 agosto, 2012, de http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos
Comitê de Pronunciamentos Contábei (2010). Pronunciamento Técnico CPC 07 (R1): Subvenção governamental. Brasília. Recuperado em 10 agosto, 2012, de http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos
Conselho Federal de Contabilidade (2012). Exame de Qualificação Técnica e Exame de Suficiência. Recuperado em 10 agosto, 2012, de http://www.portalcfc.org.br/coordenadorias/desenvolvimento_profissional/exames/exame_de_qualificacao_tecnica/
Creswel, J. W. (2007). Projeto de pesquisa: métodos qualitativo, quantitativo e misto (2a. ed.). Porto Alegre: Artmed.
Dantas, J.A., Niyama, J. K., Rodrigues, F. F., & Mendes, P. C. (2010). Normatização contábil baseada em princípios ou em regras? Benefícios, custos, oportunidades e riscos. Revista de Contabilidade e Organizações, 4(9), 3-29. DOI: https://doi.org/10.11606/rco.v4i9.34765
Dantas, M. M. & Macedo, M. A. (2013). O Processo Decisório no Ambiente Contábil: um estudo à luz da Teoria dos Prospectos. Revista de Contabilidade & Controladoria, 5 (3), 47-65.
Dorow, A., Macedo Júnior, J. S., Nunes, P., Reina, D., & Maximiniano, D. R. (2010). A heurística da ancoragem e a tomada de decisão sob risco em investimentos imobiliários. Contabilidade, Gestão e Governança, 13(3), 86-101. DOI: https://doi.org/10.13059/racef.v1i1.4
Ernest Young & Fipecafi (2010). Manual de Normas Internacionais de Contabilidade. IFRS versus normas brasileiras. São Paulo: Atlas.
Eysenck, M. W., & Keane, M.T. (2007). Manual de psicologia cognitiva. (5a ed.). Porto Alegre: Artes médicas.
Gomes, L. F. A. M. (2007). Teoria da decisão. São Paulo: Thomson Learning.
Hastie, A. (2001). Problems for judgment and decision-making. Rev. Psychol, 52, 653-683. DOI: https://doi.org/10.1146/annurev.psych.52.1.653
Iudícibus, S. de, Martins, E., Gelbcke, E.R., & Santos, A. dos. (2010). Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas internacionais e do CPC. São Paulo: Atlas.
Kaufmann, A. (1981). A ciência da tomada de decisão. Uma introdução à praxiologia. Rio de Janeiro: Zahar editores.
Kahneman, D. & Tversky, A. (1979). Prospect Theory: An Analysis of Decision under Risk. DOI: https://doi.org/10.2307/1914185
Econometrica, 47(2), 263-292.
LIima, D.H.S.de (2007). Efeito formulação e contabilidade: uma análise da influência da contabilidade na forma de apresentação dos demonstrativos e relatórios contábeis sobre o processo decisório dos usuários de informações contábeis. Dissertação de mestrado. Programa Pós-Graduação em Ciências Contábeis da UnB, UFPA e UFRN. Natal-RN, Brasil. Recuperado em 28 julho, 2012, de http://repositorio.unb.br/handle/10482/1222
Cardoso, R. L.& Oyadomari, J.C (2010, setembro) A informação contábil e a fixação funcional: um estudo experimental considerando as alterações da lei 11.638/07. Anais do Encontro Nacional da Associação Nacional de Pós-Graduação e Pesquisa em Administração, Rio de Janeiro, Brasil, 34.
Macedo, M. A. S., & Fontes, P. V. S. (2009). Análise do Comportamento Decisório de Analistas Contábil-Financeiros: um estudo com base na Teoria da Racionalidade Limitada. Revista Contemporânea de Contabilidade. 11(1), 159-186. DOI: https://doi.org/10.5007/2175-8069.2009v6n11p159
Maia, K. I. C. (2012). O ensino de julgamento e tomada de decisão nos cursos de graduação em ciências contábeis no Brasil. Dissertação de mestrado. Escola Brasileira de Administração Pública e Empresas- EBAPE – FGV. São Paulo, Brasil. Recuperado em 29 julho, 2012, de http://bibliotecadigital.fgv.br/dspace/handle/10438/9909
Marin, R.(2009). Aplicação de um modelo cognitivo para análise de tomada de decisão em um ambiente de desenvolvimento orçamentário. Dissertação de mestrado. Universidade Presbiteriana Mackenzie. São Paulo, Brasil. Recuperado em 25 julho, 2012, de http://tede.mackenzie.br/jspui/handle/tede/2672
Martins, E., Martins, V.A., & Martins, E.A. (2007). Normatização contábil: ensaio sobre sua evolução e o papel do CPC. Revista de Informação Contábil, 1(1), 7-30.
Matlin, M. W. (2003). Psicologia cognitiva. (5a ed). Rio de Janeiro: LTC.
Moreira, F. S., Firmino, J. E., Santos, A. R. D., Silva, J. D. G., & Silva, M. C. (2015). Qualidade da Auditoria no Brasil: Um Estudo do Julgamento dos Auditores Independentes na Aderência do Ajuste a Valor Presente nas Companhias de Construção e Engenharia Listadas na BM&F-Bovespa. Sociedade, Contabilidade e Gestão, 10(1), 62-80. DOI: https://doi.org/10.21446/scg_ufrj.v10i1.13344
Niyama, J. K., Botelho, D. R., Correa, B. M., & Santana, C. M. (2008). Conhecimento de contabilidade internacional nos cursos de graduação em ciências contábeis: estudo da oferta nas instituições de ensino superior das capitais brasileiras. Revista de Contabilidade e Organizações, 2(2), 100-117. DOI: https://doi.org/10.11606/rco.v2i2.34708
Pinto, P. S. B. (2012). O processo de decisão em ambiente contábil sob a ótica da Teoria dos Prospectos. Dissertação de mestrado. Universidade do Estado do Rio de Janeiro. Rio de Janeiro- RJ, Brasil. Recuperado em 23 abril, 2013, de http://bdtd.ibict.br/vufind/Record/UERJ_d03183a841aca8fa81e8ed07312f3b1c
Robbins, S. P. (2004). Comportamento Organizacional. (9a ed.). São Paulo: Prentice Hall.
Silva, A. C., & Gonçalves, R.C.M.G. (2006, julho). Caracterização do uso de sistemas de controle orçamentário: um estudo multicaso. Anais do Congresso USP de Contabilidade e Controladoria, São Paulo, USP, Brasil, 6.
Sternberg, R. J. (2010). Psicologia cognitiva. (5a ed). Rio de Janeiro: Cengage Learning.
Xavier Filho, J. L. J., Dias, S. A., França, F. M., Silva, A. C. B., & Vasconcelos, A. F. (2015). A importância dos conhecimentos contábeis para os discentes em administração: uma análise a partir de influentes de julgamento. Revista de Gestão, Finanças e Contabilidade, 5(1) 77-104.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
The copyright for articles published in this journal belongs to the author (s), with first publication rights assigned to Revista Catarinense da Ciência Contábil. Due to appearing in this publicly accessible journal, articles are free to use, with mandatory recognition of the original authorship and initial publication in this magazine and for educational and non-commercial applications. The magazine chose to use published works for non-commercial purposes, including the right to submit or work for publicly accessible databases. The content of published articles is the sole and exclusive responsibility of the authors. - The author (s) authorize (s) a publication of the article in the journal; - The author (s) guarantee (s) that a contribution is original and unpublished and that it is not being evaluated in another magazine (s); - A magazine is not responsible for the opinions, ideas and concepts emitted in the texts, for the full responsibility of the author (s); - It is reserved to the editors or the right to make textual adjustments and to adjust the article to the publication rules.This work is licensed under a Creative Commons Atribuição-NãoComercial-CompartilhaIgual 4.0 Internacional.